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Impôt différé : définition, calcul et comptabilisation

·1 min de lecture

En matière d’imposition des bénéfices réalisés par les entreprises, l’impôt peut être appréhendé de deux manières : l’impôt différé ou l’impôt exigible.

L’impôt exigible désigne l’impôt dont une entreprise est effectivement redevable au titre d’un exercice comptable. Il est calculé en appliquant un taux d’imposition aux bénéfices réalisés au cours d’un exercice. Cet impôt ne tient pas compte des conséquences en matière fiscale sur l’impôt dû au cours des prochains exercices de certaines charges provisionnées.

A l’inverse l’impôt différé tient compte des conséquences que peuvent avoir certaines opérations réalisées au cours d’un exercice sur l’impôt exigible des exercices ultérieurs. L’impôt différé peut être un impôt différé actif, il s’agit alors d’une créance d’impôt sur les déficits reportables ou d’éléments déductibles fiscalement au cours d’exercices futurs. L’impôt différé peut être un impôt différé passif, il s’agit alors d’une dette d’impôt future. Par exemple, certains produits peuvent être imposables sur un exercice ultérieur ou sur plusieurs exercices.

Ainsi, pour calculer l’impôt différé, il convient de tenir compte :

Condition de comptabilisation de l’impôt différé

L’impôt différé est toujours comptabilisé pour répondre au principe comptable de prudence. Toutefois, il ne peut être comptabilisé que sous certaines conditions.Pour être comptabilisé, l’impôt différé doit répondre à la condition suivante : les conséquences fiscales futures d’une opération donnant lieu à (...)

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